Превышение лимита группы ФОП: ставка 15% и что делать
Что будет, если ФОП превысит годовой лимит дохода группы в 2026 году: ставка единого налога 15% с суммы превышения, принудительный переход и как этого избежать.
Обновлено:
- лимит
- 3 группа
- единый налог
У каждой группы единого налога есть годовой лимит дохода. Превысил — и срабатывает двойное наказание: повышенная ставка 15% на сумму превышения и принудительный переход. Ниже — сами лимиты, как считается превышение и что делать, чтобы не попасть на него внезапно.
Лимиты групп в 2026
| Группа | Годовой лимит дохода | Ставка ЕН |
|---|---|---|
| 1 группа | 1 444 049 грн | до 332,80 грн/мес (фиксировано) |
| 2 группа | 7 211 598 грн | до 1 729,40 грн/мес (фиксировано) |
| 3 группа | 10 091 049 грн | 5% дохода (3% с НДС) |
Лимиты привязаны к минимальной зарплате на 1 января (167 / 834 / 1167 минималок), поэтому ежегодно пересматриваются во время January-refresh.
Что происходит при превышении
Доход считается нарастающим итогом с начала года. Как только сумма с 1 января переходит за лимит группы:
- Сумма превышения облагается по ставке 15% единого налога — вместо обычных 5% (для 3 группы) или фиксированного платежа (для 1–2 групп).
- Принудительный переход. Плательщик обязан перейти:
- с 1 или 2 группы — на высшую группу или на общую систему со следующего квартала; - с 3 группы — только на общую систему со следующего квартала.
То есть превышение лимита 3 группы означает и 15% на «хвост», и выход из упрощённой системы.
Пример
ФОП 3 группы за год получил 10 300 000 грн. Лимит — 10 091 049 грн.
- Доход в пределах лимита (10 091 049 грн) — налог 5%.
- Превышение: 10 300 000 − 10 091 049 = 208 951 грн — налог 15%, то есть ~31 343 грн вместо ~10 448 грн по обычной ставке.
- Со следующего квартала — переход на общую систему.
Как избежать неожиданности
- Ведите учёт нарастающим. Смотрите не месячный доход, а сумму с начала года — именно она сравнивается с лимитом. В этом помогает книга учёта доходов.
- Следите за остатком лимита в инструменте «Книга учёта» — он показывает, сколько дохода осталось до порога группы.
- Планируйте наперёд. Если оборот стабильно растёт, посчитайте налоги на общей системе и в формате ТОВ в калькуляторе ФОП-Старт заранее.
- Рассмотрите переход на высшую группу (для 1–2 групп) до того, как упрётесь в лимит, — заявление подают за 15 дней до начала квартала.
Что дальше
- Проверьте остаток лимита в инструменте «Книга учёта».
- Сравните формы налогообложения в калькуляторе ФОП-Старт.
- Подготовьте квартальную отчётность в помощнике декларации.
Частые вопросы
- Какие годовые лимиты дохода групп ФОП в 2026?
- 1 группа — 1 444 049 грн, 2 группа — 7 211 598 грн, 3 группа — 10 091 049 грн. Лимиты привязаны к минимальной зарплате на 1 января, поэтому ежегодно пересматриваются.
- Что будет при превышении лимита 3 группы?
- Сумма превышения облагается единым налогом по ставке 15% (вместо обычных 5%). Кроме того, ФОП обязан перейти на общую систему со следующего квартала — остаться на упрощённой системе сверх лимита нельзя.
- Как считать превышение?
- Доход считается нарастающим итогом с начала года. Как только сумма с 1 января превышает годовой лимит группы, разница сверх лимита облагается по ставке 15%, а не 5%.
- Можно ли перейти на высшую группу вместо общей системы?
- Да, если это 1 или 2 группа и превышен её лимит, можно перейти на 3 группу со следующего квартала и остаться на упрощённой системе. С 3 группы при превышении её лимита путь один — общая система.