Перевищення ліміту групи ФОП: ставка 15% і що робити
Що буде, якщо ФОП перевищить річний ліміт доходу групи у 2026 році: ставка єдиного податку 15% із суми перевищення, примусовий перехід і як цього уникнути.
Оновлено:
- ліміт
- 3 група
- єдиний податок
Кожна група єдиного податку має річний ліміт доходу. Перевищив — і спрацьовує подвійне покарання: підвищена ставка 15% на суму перевищення і примусовий перехід. Нижче — самі ліміти, як рахується перевищення і що робити, щоб не потрапити на нього несподівано.
Ліміти груп у 2026
| Група | Річний ліміт доходу | Ставка ЄП |
|---|---|---|
| 1 група | 1 444 049 грн | до 332,80 грн/міс (фіксовано) |
| 2 група | 7 211 598 грн | до 1 729,40 грн/міс (фіксовано) |
| 3 група | 10 091 049 грн | 5% доходу (3% з ПДВ) |
Ліміти привʼязані до мінімальної зарплати на 1 січня (167 / 834 / 1167 мінімалок), тому щороку переглядаються під час January-refresh.
Що відбувається при перевищенні
Дохід рахується наростаючим підсумком з початку року. Щойно сума з 1 січня переходить за ліміт групи:
- Сума перевищення оподатковується за ставкою 15% єдиного податку — замість звичайних 5% (для 3 групи) чи фіксованого платежу (для 1–2 груп).
- Примусовий перехід. Платник зобовʼязаний перейти:
- з 1 або 2 групи — на вищу групу або на загальну систему з наступного кварталу; - з 3 групи — лише на загальну систему з наступного кварталу.
Тобто перевищення ліміту 3 групи означає і 15% на «хвіст», і вихід зі спрощеної системи.
Приклад
ФОП 3 групи за рік отримав 10 300 000 грн. Ліміт — 10 091 049 грн.
- Дохід у межах ліміту (10 091 049 грн) — податок 5%.
- Перевищення: 10 300 000 − 10 091 049 = 208 951 грн — податок 15%, тобто ~31 343 грн замість ~10 448 грн за звичайною ставкою.
- З наступного кварталу — перехід на загальну систему.
Як уникнути несподіванки
- Ведіть облік наростаючим. Дивіться не місячний дохід, а суму з початку року — саме вона порівнюється з лімітом. У цьому допомагає книга обліку доходів.
- Слідкуйте за залишком ліміту в інструменті «Книга обліку» — він показує, скільки доходу лишилось до порогу групи.
- Плануйте наперед. Якщо оборот стабільно зростає, порахуйте податки на загальній системі й у форматі ТОВ у калькуляторі ФОП-Старт заздалегідь.
- Розгляньте перехід на вищу групу (для 1–2 груп) до того, як впертися в ліміт, — заяву подають за 15 днів до початку кварталу.
Що далі
- Перевірте залишок ліміту в інструменті «Книга обліку».
- Порівняйте форми оподаткування в калькуляторі ФОП-Старт.
- Підготуйте квартальну звітність у помічнику декларації.
Часті питання
- Які річні ліміти доходу груп ФОП у 2026?
- 1 група — 1 444 049 грн, 2 група — 7 211 598 грн, 3 група — 10 091 049 грн. Ліміти привʼязані до мінімальної зарплати на 1 січня, тому щороку переглядаються.
- Що буде при перевищенні ліміту 3 групи?
- Сума перевищення оподатковується єдиним податком за ставкою 15% (замість звичайних 5%). Крім того, ФОП зобовʼязаний перейти на загальну систему з наступного кварталу — залишитися на спрощеній системі понад ліміт не можна.
- Як рахувати перевищення?
- Дохід рахується наростаючим підсумком з початку року. Щойно сума з 1 січня перевищує річний ліміт групи, різниця понад ліміт оподатковується за ставкою 15%, а не 5%.
- Чи можна перейти на вищу групу замість загальної системи?
- Так, якщо це 1 або 2 група й перевищено її ліміт, можна перейти на 3 групу з наступного кварталу і залишитися на спрощеній системі. З 3 групи при перевищенні її ліміту шлях один — загальна система.